Заявете среща
Назад към блога

Данъчен наръчник за 2009

Сподели:

 

Данъчно облагане  в Република България

І. Данък върху добавената стойност

1. Данъчно задължено лице

Данъчно задължено лице по смисъла на ЗДДС е всяко лице, което извършва независима икономическа дейност, без значение от целите и резултатите от нея.

2. Данъчни ставки, съгласно чл. 66 от ЗДДС:

2.1. Ставката на данъка е 20 на сто (20%) за:

– облагаемите доставки, освен изрично посочените като облагаеми с нулева ставка;

– вноса на стоки на територията на страната;

– облагаемите вътреобщностни придобивания;

2.2. Ставката на данъка е 7 на сто /(7%) за настаняване, предоставено от хотелиер, когато е част от организирано пътуване.

2.3. Ставката на данъка е 0 на сто (0%)  в предвидените от ЗДДС случаи – Глава трета от ЗДДС.

3. Облагаеми доставки – Облагаема доставка е всяка доставка на стока или услуга по смисъла на чл. 6 и чл. 9 от ЗДДС, когато е извършена от данъчно задължено лице по този закон и е с място на изпълнение на територията на страната, както и доставката, облагаема с нулева ставка, извършена от данъчно задължено лице, освен в случаите, в които ЗДДС предвижда друго.

4. Облагаеми доставки със ставка 0%:

4.1. Доставка на стоки, изпращани или превозвани извън територията на Европейската общност;

4.2. Международен транспорт на пътници;

4.3. Международен транспорт на стоки;

4.4. Доставка, свързана с международен транспорт;

4.5. Доставка, свързана с международния стоков трафик;

4.6. Доставка по обработка на стоки;

4.7. Доствака на злато за централни банки;

4.8. Доставка, свързана с безмитна търговия;

4.9. Доставка на услуги, предоставяни от агенти, брокери и други посредници;

5. Освободени доставки:

5.1. Доставка, свързана със здравеопазване;

5.2. Доставка, свързана със социални грижи и осигуряване;

5.3. Доставка, свързана с образование, спорт или физическо възпитание;

5.4. Доставка свързана с култура;

5.5. Доставка, свързана с вероизповедания;

5.6. Доставка с нестопански характер;

5.7. Доставка, свързана със земя и сгради;

5.8. Доставка на финансови услуги;

5.9. Доставка на застрахователни услуги;

5.10. Хазарт;

5.11. Доставка на пощенски марки и пощенски услуги;

5.12. Доставка на стоки или услуги, за която не е ползван данъчен кредит;

6. Регистрация по ЗДДС:

6.1. Задължителна регистрация – Всяко данъчно задължено лице с облагаем оборот 50000,00 лв или повече за период от последните 12 последователни месеца преди текущия е длъжно в 14-дневен срок от изтичането на данъчния период, през който е достигнало този оборт, да подаде заявление за регистрация по ЗДДС;

6.2. Задължение за регистрация при доставка на стоки с монтаж и инсталиране – Независимо от това дали е достигнало оборота за задължителна регистрация, на регистрация по ЗДДС подлежи всяко лице, установено в друга държава членка, което не е установено на територията на страната и извършва облагаеми доставки на стоки, които се монтират или инсталират на територията на страната от или за негова сметка.

6.3. Задължение за регистрация при дистанционна продажба на стоки;

6.4. Задължение за регистрация при вътреобщностно придобиване;

6.5. Регистрация по избор – Всяко данъчно задължено лице, което не подлежи на задължителна регистрация, има право да се регистрира по този закон.

7. Специфични случаи на регистрация по ЗДДС:

7.1. Задължителна регистрация в резултат на преобразуване;

7.2. Регистрация на чуждестранно лице, което не е установено в страната;

8. Процедура за регистрация :

Регистрацията се извършва в компетентната териториална дирекция на Националната агенция за приходите

9. Удостоверение за регистрация

В срок от 7 дни от постъпване на заявлението за регистрация, органът по приходите извършва проверка на основанието за регистрация. В срок от 7 дни от приключване на проверката, органът по приходите издава акт, с който извършва или мотивирано отказва да извърши регистрацията. Едновременно с връчването на акта за регистрация на регистрираното лице се връчва и удостоверение за регистрация, защитено с пластмасово фолио, по образец, определен от Правилника за прилагане на ЗДДС.

10.Данъчни документи

Данъчен документ по смисъла на ЗДДС е:

–          фактурата;

–          известието към фактурата (дебитно или кредитно);

–          протоколът;

11. Отчитане

До 14-то число на месеца следващ месеца, за който се подава справка-декларация, дневник за покупките и дневник за продажбите, съгласно ЗДДС.

 

ІІ.Социално и здравно осигуряване по трудови и извънтрудови правоотношения

1.Минимален осигурителен доход

– минимален месечен размер на осигурителния доход по основни икономически дейности и квалификационни групи професии- Съгласно Приложение 1 от ЗБДОО.

– максимален месечен размер на осигурителния  доход-2000.00лв.

– минимален месечен размер на осигурителния доход за самоосигуряващите се   лица-260.00лв.

– минимална работна заплата за страната – 240,00 лв.

Осигурителните вноски за работниците ,служителите , изпълнителите по договори за управление и контрол и за лица на избрани длъжности по чл.4, ал.1,т.8 от КСО се разпределят през 2009г. между осигурителите и осигурените в съотношение: 60:40.

 -минималният осигурителен доход за работещите по трудови правоотношения е определен по групи професии и Класификацията на икономическите дейности –КИТ(2009)

Доходът ,върху който се дължат осигурителни вноски, включва всички възнаграждения и други доходи от трудова дейност, в осигурителния доход се включват и начислените, но неизплатени брутни месечни възнаграждения.

2.Осигурителни вноски  за 2009г. (по трудови правоотношения)

 2.1. За фонд „Пенсии”

        а. 18 на сто (18%) -за  лица родените преди 01.01.1960 г.

        б. 13 на сто (13%) -за лица  родени след 31.12.1959 г.

 2.2  За фонд „Общо заболяване и майчинство”- 3.5 на сто (3.5%);

 2.3. За фонд „и Трудова злополука професионална болест”-осигурителната вноска е диференцирана по групи основни икономически дейности,съгласно Приложение 2 към чл.12 от ЗБДОО,и е в следните размери:0.4; 0.5; 0.7; 0.9; 1.1 (%). Вноската е изцяло за сметка на работодателя;

 2.4.За фонд „Безработица”-1 на сто (1%);

 2.5.За “ДЗПО” в универсален пенсионен фонд за лицата, родени след 31.12.1959 г. вноската е 5 на сто (5%);

 2. 6.За фонд „ГВРС” вноската е 0.5 на сто (0.5%).Вноската е изцяло за сметка на работодателя;

 2. 7. Доходите на физическите лица се облагат с единна ставка 10% през 2009г;

 

ІІІ.Закон за корпоративното подоходно облагане

1. Данъчна основа, данъчна ставка, данъчен период

Данъчната основа за определяне на корпоративния данък е данъчната печалба.

Данъчната ставка на корпоративния данък е 10 на сто (10%).

Данъчният период за определяне на корпоративния данък е календарната година.

За новоучредените дружества, данъчно задължени лица, данъчният период обхваща периода от датата на учредяването им до края на годината.

2. Данъчни ставки при доходи от дивиденти и ликвидационни дялове и данък удържан при доходи на чуждестранни лица

2.1. С данък при източника в размер на 5 на сто (5%) се облагат дивидентите и ликвидационните дялове, резпределени от местни юридически лица.

2.2.Доходите от източник в страната (съгласно чл. 12, ал. 2, т. 3, 5 и 8 от ЗКПО)  на чуждестранни юридически лица, когато не са реализирани чрез място на стопанска дейност в страната, подлежат на облагане с данък при източника в размер на 10 на сто (10%), който е окончателен.

3. С 10% данък се облагат разходите за:

3.1. Представителните разходи;

3.2. Социалните разходи, предоставени в натура;

3.3. Социалните разходи за вноски (премии) за допълнително социално осигуряване и застраховка „Живот”;

3.4.Социалните разходи за ваучери за храна, съгласно предвидените в закона случаи;

3.5. Разходите, свързани с поддръжка, ремонт и експлоатация на превозни средства, когато се ползват за управленска дейност;

 

ІV. Закон за акцизите

1.Приложно поле

Законът за акцизите урежда облагането с акциз, както и контрола върху произвоството, употребата, складирането, движението и обезпечаването на стоките, подлежащи на облагане с акциз.

2. На облагане с акциз подлежат:

– алкохолът и алкохолните напитки;

– тютюневите изделия;

– енергийните продукти и електрическа енергия;

– автомобилите;

3. Акцизната ставка се определя в Закона за акцизите в зависимост от вида акцизна стока.

4. Съгласно Закона за акцизите има режим на регистрация;

5. Данъчни документи, съгласно Закона за акцизите:

– акцизен данъчен документ;

– известие към акцизен данъчен документ;

 

V. Закон за данъците върху доходите на физическите лица

1. Данъчни ставки

1.1. От 01.01.2008 г. е въведена единна ставка за облагане на доходите на физическите лица в размер на 10 на сто (10%);

1.2. От 01.01.2008 г. е въведена единна данъчна ставка за облагане на доходите от дейност като едноличен търговец – 15 на сто (15%);

1.3. Данъчни ставки на окончателен данък :

–  5 на сто (5%);

– 10 на сто (10%);

– 7 на сто (7%);

2. Облагаеми доходи:

– доходи от трудови правоотношения;

– доходи от стопанска дейност като еднолични търговци;

– доходи от друга стопанска дейност;

-доходи от наем или от друго възмезднопредоставяне на ползване на права или имущество;

– доходи от прехвърляне на права или имущество;

-доходи от източници, съгласно чл. 35 от ЗДДФЛ, както и доходи, облагаеми с окончателни данъци по ЗДДФЛ.

3. Данъчни облекчения:

3.1. Данъчно облекчение за лица с намалена работоспособност;

3.2. Данъчно облекчение за лични вноски за доброволно осигуряване и застраховане;

3.3.Данъчно облекчение за лични вноски за осигурителен стаж при пенсиониране;

3.4.Данъчно облекчение за дарения;

4. Доходи на местни и чуждестранни физически лица:

4.1. Облагане доходи на чуждестранни лица

С окончателен данък се облагат следните доходи от източник в България, начислени/изплатени в полза на чуждестранни физически лица, когато не са реализирани чрез определена база в страната:

– обезщетения за пропуснати ползи и неустайки с такъв характер;

– стипендии за обучение в страната и чужбина;

– лихви, включително и съдържащи се във вноските по лизинг;

– доходи от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на движимо или недвижимо имущество, включително вноски по договор за лизинг, в който не е изрично предвидено прехвърляне на правото на собственост;

– възнаграждения по договори за фрачайз и факторинг;

– авторски и лицензионни възнаграждения;

– възнаграждения за технически услуги;

– награди и възнаграждения за дейност, извършена на територията на страната от чуждестранни физически лица, включително когато доходът е изплатен/начислен чрез трето лице, като импресарска агенция, продуцентска къще и други посредници;

– доходи от управление и контрол, от участие в управителни и контролни органи на предприятия;

-доходи от продажба, замяна и друго възмездно прехвърляне на недвижимо имущество;

– вноски по договор за лизинг, в който изрично е предвидено прехвърляне на правото на собственост на недвижимо имущество;

– доходи от продажба, замяна и друго възмездно прехвърляне на акции, дялове, компенсаторни инструменти, инвестиционни бонове и други финансови активи;

Ставката на окончателния данък е 10 на сто (10%).

Други статии

Нека си говорим

Свържете се с нас, за да обсъдим как можем да помогнем на вашия бизнес със счетоводни услуги, адаптирани към вашите нужди!

Заявете среща
Връзка с нас

You cannot copy content of this page