Данъчно облагане в Република България – 2012 година
І. Данък върху добавената стойност
1. Данъчно задължено лице
Данъчно задължено лице по смисъла на ЗДДС е всяко лице, което извършва независима икономическа дейност, без значение от целите и резултатите от нея.
2. Данъчни ставки, съгласно чл. 66 от ЗДДС:
2.1. Ставката на данъка е 20 на сто /20%/ за:
– облагаемите доставки, освен изрично посочените като облагаеми с нулева ставка;
– вноса на стоки на територията на страната;
– облагаемите вътреобщностни придобивания;
2.2. Данъчната ставка за настаняване, предоставяно в хотели и подобни заведения, включително предоставянето на ваканционно настаняване и отдаване под наем на места за площадки за къмпинг или каравани, е в размер 9 на сто /9%/.
2.3. Ставката на данъка е 0 на сто /0%/ в предвидените от ЗДДС случаи – Глава трета от ЗДДС.
3. С данък върху добавената стойност се облагат:
1. всяка възмездна облагаема доставка на стока или услуга;
2. всяко възмездно вътреобщностно придобиване с място на изпълнение на територията на страната, извършено от регистрирано по този закон лице или от лице, за което е възникнало задължение за регистрация;
3. всяко възмездно вътреобщностно придобиване на нови превозни средства с място на изпълнение на територията на страната;
4. всяко възмездно вътреобщностно придобиване с място на изпълнение на територията на страната на акцизни стоки, когато получателят е данъчно задължено лице или данъчно незадължено юридическо лице, което не е регистрирано по този закон;
5. вносът на стоки.
4. Облагаеми доставки със ставка 0%:
4.1. Доставка на стоки, изпращани или превозвани извън територията на Европейската общност;
4.2. Международен транспорт на пътници;
4.3. Международен транспорт на стоки;
4.4. Доставка, свързана с международен транспорт;
4.5. Доставка, свързана с международния стоков трафик;
4.6. Доставка по обработка на стоки;
4.7. Доствака на злато за централни банки;
4.8. Доставка, свързана с безмитна търговия;
4.9. Доставка на услуги, предоставяни от агенти, брокери и други посредници;
5. Освободени доставки:
5.1. Доставка, свързана със здравеопазване;
5.2. Доставка, свързана със социални грижи и осигуряване;
5.3. Доставка, свързана с образование, спорт или физическо възпитание;
5.4. Доставка свързана с култура;
5.5. Доставка, свързана с вероизповедания;
5.6. Доставка с нестопански характер;
5.7. Доставка, свързана със земя и сгради;
5.8. Доставка на финансови услуги;
5.9. Доставка на застрахователни услуги;
5.10. Хазарт;
5.11. Доставка на пощенски марки и пощенски услуги;
5.12. Доставка на стоки или услуги, за която не е ползван данъчен кредит;
6. Регистрация по ЗДДС:
6.1. Задължителна регистрация (чл. 96 от ЗДДС) – Всяко данъчно задължено лице с облагаем оборот 50000,00 лв или повече за период от последните 12 последователни месеца преди текущия е длъжно в 14-дневен срок от изтичането на данъчния период, през който е достигнало този оборт, да подаде заявление за регистрация по ЗДДС;
6.2. Задължение за регистрация при доставка на стоки с монтаж и инсталиране (чл. 97 от ЗДДС) – Независимо от това дали е достигнало оборота за задължителна регистрация, на регистрация по ЗДДС подлежи всяко лице, установено в друга държава членка, което не е установено на територията на страната и извършва облагаеми доставки на стоки, които се монтират или инсталират на територията на страната от или за негова сметка.
6.3. Задължение за регистрация при доставки на услуги, данъкът за които е изискуем от получателя (чл. 97а от ЗДДС)–
6.4. Задължение за регистрация при дистанционна продажба на стоки (чл. 98 от ЗДДС);
6.5. Задължение за регистрация при вътреобщностно придобиване (чл. 99 от ЗДДС);
6.6. Регистрация по избор (чл. 100 от ЗДДС) – Всяко данъчно задължено лице, което не подлежи на задължителна регистрация, има право да се регистрира по този закон.
7. Специфични случаи на регистрация по ЗДДС:
7.1. Задължителна регистрация в резултат на преобразуване;
7.2. Регистрация на чуждестранно лице, което не е установено в страната;
8. Процедура за регистрация :
Регистрацията се извършва в компетентната териториална дирекция на Националната агенция за приходите
9. Удостоверение за регистрация
В срок от 7 дни от постъпване на заявлението за регистрация, органът по приходите извършва проверка на основанието за регистрация. В срок от 7 дни от приключване на проверката, органът по приходите издава акт, с който извършва или мотивирано отказва да извърши регистрацията. Едновременно с връчването на акта за регистрация на регистрираното лице се връчва и удостоверение за регистрация, защитено с пластмасово фолио, по образец, определен от Правилника за прилагане на ЗДДС.
10.Данъчни документи
Данъчен документ по смисъла на ЗДДС е:
– фактурата;
– известието към фактурата /дебитно или кредитно/;
– протоколът;
11. Отчитане
До 14-то число на месеца следващ месеца, за който се подава справка-декларация, дневник за покупките и дневник за продажбите, съгласно ЗДДС.
ІІ.Социално и здравно осигуряване по трудови и извънтрудови правоотношения
1.Минимален осигурителен доход
Със Закона за Бюджета на ДОО за 2012 г. се определят следните размери на месечния осигурителен доход:
– минимални месечни размери на осигурителния доход за самоосигуряващите се лица съобразно облагаемия им доход за 2010 г. като самоосигуряващи се лица:
- до 5400 лв. – 420 лв.;
- от 5400,01 до 6500 лв. – 450 лв.;
- от 6500,01 лв. до 7500 лв. – 500 лв.;
- над 7500 лв. – 550 лв.;
– минимален месечен размер на осигурителния доход за регистрираните земеделски производители и тютюнопроизводители – 240 лв.;
– максимален месечен размер на осигурителния доход – 2000 лв.
– минималният месечен размер на осигурителния доход за самоосигуряващите се лица, които не са упражнявали дейност през 2010 г., както и за започналите дейност през 2011 и 2012 г. е 420 лв.
Осигурителните вноски за работниците, служителите, изпълнителите по договори за управление и контрол и за лица на избрани длъжности по чл.4, ал.1,т.8 от КСО се разпределят през 2012 г. между осигурителите и осигурените в съотношение: 60:40
– минималният осигурителен доход за работещите по трудови правоотношения е определен по групи професии и Класификацията на икономическите дейности –КИТ(2008)
Доходът, върху който се дължат осигурителни вноски, включва всички възнаграждения и други доходи от трудова дейност, в осигурителния доход се включват и начислените, но неизплатени брутни месечни възнаграждения.
2.Осигурителни вноски за 2012г. (по трудови правоотношения при условията на III категория труд)
2.1. За фонд „Пенсии”
а. 17.8 на сто -за лица родените преди 01.01.1960 г.
б. 12.8 на сто-за лица родени след 31.12.1959 г.
2.2 За фонд „Общо заболяване и майчинство”- 3.5 на сто;
2.3. За фонд „и Трудова злополука професионална болест”-осигурителната вноска е диференцирана по групи основни икономически дейности,съгласно Приложение 2 към чл. 13 от ЗБДОО,и е в следните размери от 0.4 до 1.1. Вноската е изцяло за сметка на работодателя;
2.4.За фонд „Безработица”-1 на сто;
2.5.За “ДЗПО” в универсален пенсионен фонд за лицата, родени след 31.12.1959 г. вноската е 5 на сто;
2. 6. През 2012 год. не се дължат вноски за фонд „Гарантирани вземания на работниците и служителите“.
2. 7. Доходите на физическите лица се облагат с единна ставка 10% през 2012г;
ІІІ.Закон за корпоративното подоходно облагане
1. Данъчна основа, данъчна ставка, данъчен период
Данъчната основа за определяне на корпоративния данък е данъчната печалба.
Данъчната ставка на корпоративния данък е 10 на сто /10%/.
Данъчният период за определяне на корпоративния данък е календарната година.
За новоучредените дружества, данъчно задължени лица, данъчният период обхваща периода от датата на учредяването им до края на годината.
2. Данъчни ставки при доходи от дивиденти и ликвидационни дялове и данък удържан при доходи на чуждестранни лица
2.1. С данък при източника в размер на 5 на сто /5%/ се облагат дивидентите и ликвидационните дялове, резпределени от местни юридически лица.
2.2.Доходите от източник в страната /съгласно чл. 12, ал. 2, т. 3, 5 и 8 от ЗКПО/ на чуждестранни юридически лица, когато не са реализирани чрез място на стопанска дейност в страната, подлежат на облагане с данък при източника в размер на10 на сто /10%/, който е окончателен.
3. С 10% данък се облагат разходите за:
3.1. Представителните разходи;
3.2. Социалните разходи, предоставени в натура;
3.3. Социалните разходи за вноски /премии/ за допълнително социално осигуряване и застраховка „Живот”;
3.4.Социалните разходи за ваучери за храна, съгласно предвидените в закона случаи;
3.5. Разходите, свързани с поддръжка, ремонт и експлоатация на превозни средства, когато се ползват за управленска дейност;
ІV. Закон за акцизите
1.Приложно поле
Законът за акцизите урежда облагането с акциз, както и контрола върху произвоството, употребата, складирането, движението и обезпечаването на стоките, подлежащи на облагане с акциз.
2. На облагане с акциз подлежат:
– алкохолът и алкохолните напитки;
– тютюневите изделия;
– енергийните продукти и електрическа енергия;
3. Акцизната ставка се определя в Закона за акцизите в зависимост от вида акцизна стока.
4. Съгласно Закона за акцизите има режим на регистрация;
5. Данъчни документи, съгласно Закона за акцизите:
– акцизен данъчен документ;
– известие към акцизен данъчен документ;
V. Закон за данъците върху доходите на физическите лица
1. Данъчни ставки
1.1. Единната данъчна ставка за облагане на доходите на физическите лица в размер на 10 на сто /10%/;
1.2. Единната данъчна ставка за облагане на доходите от дейност като едноличен търговец – 15 на сто /15%/;
1.3. Данъчни ставки на окончателен данък :
– 5 на сто /5%/;
– 10 на сто /10%/;
– 7 на сто /7%/
2. Облагаеми доходи:
– доходи от трудови правоотношения;
– доходи от стопанска дейност като еднолични търговци;
– доходи от друга стопанска дейност;
-доходи от наем или от друго възмездно предоставяне на ползване на права или имущество;
– доходи от прехвърляне на права или имущество;
-доходи от източници, съгласно чл. 35 от ЗДДФЛ, както и доходи, облагаеми с окончателни данъци по ЗДДФЛ.
3. Данъчни облекчения:
3.1. Данъчно облекчение за лица с намалена работоспособност;
3.2. Данъчно облекчение за лични вноски за доброволно осигуряване и застраховане;
3.3. Данъчно облекчение за лични вноски за осигурителен стаж при пенсиониране;
3.4. Данъчно облекчение за дарения;
3.5. Данъчно облекчение за млади семейства;
4. Доходи на местни и чуждестранни физически лица:
4.1. Облагане доходи на чуждестранни лица
С окончателен данък се облагат следните доходи от източник в България, начислени/изплатени в полза на чуждестранни физически лица, когато не са реализирани чрез определена база в страната:
– обезщетения за пропуснати ползи и неустайки с такъв характер;
– стипендии за обучение в страната и чужбина;
– лихви, включително и съдържащи се във вноските по лизинг;
– доходи от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на движимо или недвижимо имущество, включително вноски по договор за лизинг, в който не е изрично предвидено прехвърляне на правото на собственост;
– възнаграждения по договори за фрачайз и факторинг;
– авторски и лицензионни възнаграждения;
– възнаграждения за технически услуги;
– награди и възнаграждения за дейност, извършена на територията на страната от чуждестранни физически лица, включително когато доходът е изплатен/начислен чрез трето лице, като импресарска агенция, продуцентска къще и други посредници;
– доходи от управление и контрол, от участие в управителни и контролни органи на предприятия;
-доходи от продажба, замяна и друго възмездно прехвърляне на недвижимо имущество;
– вноски по договор за лизинг, в който изрично е предвидено прехвърляне на правото на собственост на недвижимо имущество;
– доходи от продажба, замяна и друго възмездно прехвърляне на акции, дялове, компенсаторни инструменти, инвестиционни бонове и други финансови активи;
Ставката на окончателния данък е 10 на сто /10%/.
4.2. Облагане на местни и чуждестранни физически лица
– доходи от дивиденти в полза на еднолични търговци;
– доходи от дивиденти и ликвидационни дялове в полза на:
а/ местно или чуждестранно физическо лице от източник в България;
б/ местно физическо лице от източник в чужбина;
Облагат се с окончателен данък в размер на 5 на сто /5%/.
– брутната сума на облагаемите доходи от допълнително доброволно осигуряване, от доброволно здравно осигуряване и от застраховки „Живот”, съгласно чл. 38, ал.8 от ЗДДФЛ.
Облагат се с окончателен данък в размер на 7 на сто / 7%/ в случаите на получавне на суми след изтичане срока на договора за застраховка „Живот”, който е 15 или повече години.
VІ. Закон за местните данъци и такси
1.Видове местни данъци:
– данък върху недвижимите имоти;
– данък върху наследствата;
– данък върху даренията;
– данък при възмездно придобиване на имущество;
– данък върху превозните средства;
– патентен данък;
2. Данък върху недвижимите имоти
При придобиване, собственикът на имота, е длъжен да подаде декларация в 2-месечен срок.
Данъкът върху недвижимите имоти се плаща на две равни вноски в следните законоустановени срокове: от 01 март до 30 юни и до 30 октомври на годината, за която е дължим. На предплатилите в срок от 01 март до 30 април за цялата година, се прави отстъпка от 5 на сто.
Данъкът върху недвижимите имоти се определя с наредба от общинския съвет и е в размер от 0,1 до 4,5 на хиляда върху данъчната оценка на недвижимия имот. За данъчна оценка на недвижимите имоти на предприятията се приема отчетната им стойност, а за жилищните имоти – данъчната им оценка по Приложение № 2 от ЗМДТ. Недвижимите имоти се декларират с декларация по чл.14 и по чл. 17 от ЗМДТ.
